“死亡税”的历史

遗产税存在了这么长时间，部分原因是它是一种方便的税收方式。某人去世后，社区必须计算该人的财富进行分配。这通常是一种公开交易，与生前的私人礼物不同，后者更难征税[来源:史密斯］．因此政府可以很容易地冲进来分一杯羹。

我们知道古埃及人明白这一点，因为我们有莎草纸，上面描绘了一个男人因为没有为他从父亲那里继承的遗产缴纳继承税而被罚款的故事。另一张莎草纸描绘了一位父亲在生前将他的财产留给他的孩子，以换取少量的税收，以避免缴纳更大的死亡税[来源:西］．

罗马人在公元一世纪就开始征收遗产税，当时凯撒大帝奥古斯都设立了遗产税Vicesina Hereditatium．这意味着“遗产的二十分之一”，并在死后对“继承、遗产和捐赠”征税[资料来源:史密斯］．18新利最新登入然而，这种罗马税也允许近亲和穷人的慈善豁免，类似于现代的税收。小普林尼批评这项税收，说它残酷地利用了悲伤的家庭[来源:爱森斯坦］．然而，这种税以这样或那样的形式至少持续了几百年[来源:西］．

在封建时期的英国和法国，遗产税也很盛行。最重要的中世纪参考文献是在《大宪章》．1215年，封建时代的英国，反叛的贵族们迫使约翰国王签署了这份文件，其中列出了对他权力的许多限制。在封建社会，国王拥有土地，并将土地授予臣民终身使用。国王和领主会收取死亡税(称为死亡税)relevium，译为救援)，感谢允许继承的好意。

在实践中，看似随意的收费激起了怨恨。《大宪章》的第一条条款规定，国王同意限制继承人在“直接拥有王室土地的人”死亡时必须支付的赔偿金[来源:大英图书馆］．

在苏格兰启蒙运动在美国，经济学家和哲学家就遗产税的合法性展开了辩论。约翰·洛克(John Locke)认为，政府保护个人的权利和财产是恰当的，并写道，父母将财富传给子女(而不是其他人)是自然的，也是好的。

在18世纪，威廉·布莱克斯通(William Blackstone)不同意这种观点，他认为一个人的生命结束时，他对财富的要求也就结束了，国家应该对任何遗产进行监管。功利主义者杰里米·边沁(Jeremy Bentham)走得更远，主张为了公共利益而对遗产进行强有力的监管。另一方面，亚当·斯密主张个人权利和自由市场，以实现社会的最终利益。

美国的开国元勋们非常熟悉这种哲学上的斗争。起初，美国法律与亚当·斯密(Adam Smith)关于有限监管的观点一致，这种税只是偶尔使用。的1797年印花税用于资助与法国的海战。这项税要求人们在死者财产清单上购买联邦邮票，在收据上盖章遗产(有形财产和货物)或遗产的份额，以及遗嘱和管理文书。50美元以下的遗产免税，较大的遗产按累进计税。寡妇、子女和孙辈免税[来源:Luckey］．

1802年，国会在收入需求结束后废除了该税。国会在1812年战争期间再次考虑通过遗产税，但战争在它通过之前就结束了。

联邦死亡税在内战期间再次出现，但有三个重大变化。首先,1862年税收法案直接对遗产的继承者征税，而不是通过必需的印章对用于传递遗产的法律文书征税。

第二,1864年的国内税收法案将征税范围扩大到包括不动产(即土地和建筑物)，而不仅仅是个人财产，如遗产和企业的分配份额。

第三，修正案包含了我们认为是赠与税因为它对在生命期间以低于公平市场价值出售的不动产转让征税。最后一项规定是国会试图防止人们通过在死前转移资产来逃避死亡税。国会在1870年废除了内战时期的遗产税[来源:Luckey］．

工业化的兴起和财富向成功企业家的集中导致了成本的上升民粹主义这是一个主张对富人征收更高税率的农业政治运动。这项运动成功地推动了法案的通过1894年所得税法其中包括遗产税和赠与税。18新利最新登入然而，由于与遗产税无关的原因，最高法院裁定该法案违宪[来源:Luckey］．

民粹主义运动赢得了安慰奖几年后，通过了1898年的战争税收法案在美西战争期间这不是遗产税(针对那些接受遗产的人)，而是像联邦政府今天使用的遗产税。

该法案豁免了1万美元以下的遗产以及留给配偶的遗产。确切的税率将取决于遗产的大小以及与死者的关系。1901年，国会增加了对某些慈善捐赠的豁免。战争结束后不久，国会废除了这项税收。

在随后的几年里，对继承财富的日益厌恶，推动了征收永久性遗产税的想法。它最有力的支持者是西奥多·罗斯福总统1906年国会演讲说:

我们的国家立法者应该制定一项规定累进遗产税的法律。首要的目标应该是对那些膨胀的财富的继承施加不断增加的负担，这种负担肯定对这个国家没有任何好处。政府不存在道德上的适当性问题，从而决定接受任何礼物或遗产的条件。

尽管得到了罗斯福的大力支持，再加上他的继任者威廉·塔夫脱和伍德罗·威尔逊的支持，政府花了10年时间，又一次提出了战时税收要求，才说服国会通过了下一项遗产税。

伍德罗·威尔逊(Woodrow Wilson)总统在第一次世界大战期间降低了对美国盟友的关税，并为战争做好了准备，建立了更强大的防御体系，从而为死亡税埋下了隐患。因此，到1916年，当国会正在寻找新的收入来源时，遗产税的支持者抓住了这个机会。因此,1916年税收法案通过了，现代遗产税诞生了。

这项法律对不动产征税，包括不动产和个人财产;死亡时、死亡后或死亡前两年发生的转移;由于对价不足而进行的转让，人寿保险还有共同财产。5万美元以下的遗产是免税的，其中包括从5万美元以下的1%到500万美元以上的10%的累进税率[来源:Luckey］．

接下来的几年里，税率发生了几次变化，法律也进行了修订，包括1924年的赠与税。这种赠与税被宣布符合宪法，但两年后被废除。随着20世纪30年代的大萧条，政府面临着所得税收入的减少，需要资助受欢迎的项目来帮助经济发展。因此，国会转而提高遗产税的税率，并重新引入赠与税。

第二次世界大战的爆发促使国会再次提高利率。从1941年开始，在接下来的36年里，最高遗产税税率一直保持在77%[来源:Luckey］．

对1916年最初的法律最彻底的改变来自1976年税收改革法案．除此之外，该法案还统一了赠与税和遗产税的税率。赠与税以前比较低(在生前将财富捐出去更有利)，但这项法律消除了这种差异。

另一个主要的变化是增加了跨代转让税（GST税)．商品及服务税确保了每一代人都要对遗产征税。如果没有消费税，人们可以把遗产留给孙辈，基本上跳过中间一代，避免这些税。或者，受益人的子女可以从最终归受益人孙辈所有的资产中获得免税利息。

在这项具有里程碑意义的法案中，国会将最高税率降至70%。由于在过去的30年里，尽管通货膨胀不断加剧，但6万美元的免税额一直没有变化，国会将免税额从6万美元提高到120,667美元[来源:奥尔巴赫］．20世纪80年代，最高税率继续下降，而免税额继续上升。与此同时，国会增加了有利于少数人持股企业和家族企业的规定，包括无限制的婚姻豁免。

20世纪90年代是遗产税主要进行技术性修改的十年。政府在20世纪90年代末积累了预算盈余后，死亡税成为2000年总统选举的热门政治话题。美国总统乔治·w·布什(George W. Bush)一当选，就承诺减税，把这些盈余还给美国人民，这时，遗产税就被摆在了砧板上。

2001年的经济增长和税收减免协调法案以多种方式调整税率，包括取消“婚姻罚款，提高个人标准扣除提高儿童税收抵免。此外，还制定了逐步降低遗产税的时间表。到2009年，遗产税的最高税率从55%下降到45%。与此同时，免税额从2009年的67.5万美元上升至350万美元[来源:能登］．

事实上，有一年的时间，遗产税完全消失了(但赠与税没有)。18新利最新登入然而，该法案中概述的减税，通常被称为布什减税，有一个有效期:如果国会不投票延长税率，税率将在10年后恢复到布什之前的税率。

2008年的经济衰退和巴拉克•奥巴马(Barack Obama)当选美国总统，让布什减税政策的未来变得不确定。2010年，国会成功地将减税计划延长了两年[来源:霍顿］．在此期间，最高遗产税税率定为35%。两年结束后，国会和白宫谈判通过了该法案2012年纳税人救济法案．这一妥协导致了500万美元的永久免税和40%的最高税率[来源:税收政策中心］．

2017年，国会通过了《减税和就业法案》(TCJA)，该法案对税法进行了全面修改，包括将遗产税豁免增加一倍。从2018纳税年度开始，已故个人高达1118万美元的遗产被视为免征遗产税，终身赠予免征额也提高到这一令人印象深刻的数字。将遗产税减免翻倍的政策要到2025年才会到期[来源:税收政策中心］．

最初发表于2014年11月13日